Häufig gestellte Fragen

Nach dem polnischen Einkommensteuergesetz sind Personen, die zur Steuerbefreiung berechtigt sind, natürliche Personen, die eine Gewerbetätigkeit ausüben, und auch als:

• geerbte Unternehmen,
• Partner in einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts,
• Partner in einer offenen Handelsgesellschaft,
• Partner in einer Partnerschaftsgesellschaft,
• Partner in einer Kommanditgesellschaft

– die ihr Einkommen aus der Gewerbetätigkeit nach den allgemeinen Regeln, nach dem Steuertarif oder nach einer einheitlichen Einkommenssteuer von 19 % nach den Regeln des Artikels 30c des Einkommensteuergesetzes (sog. Einheitssteuer) besteuern.

Die Einkommensteuerbefreiung kann von Steuerpflichtigen in Anspruch genommen werden, die in Polen steuerlich ansässig sind. Die Befreiung kann auch für Steuerpflichtige mit Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsführung im Ausland (nicht in Polen ansässige Person) gelten, die Einkünfte aus einer auf dem Gebiet der Republik Polen durch eine ausländische Niederlassung ausgeübten wirtschaftlichen Tätigkeit erzielen, wenn dieser ausländische Unternehmer eine neue Investition realisiert, für die er die Entscheidung über Beihilfe erlangt. Der Steuerpflichtige kann also die Befreiung in Anspruch nehmen, wenn die von ihm erzielten Einkünfte aus der im Förderbescheid genannten Geschäftstätigkeit der Einkommensteuer in Polen unterliegen.

Es ist nicht zulässig, staatliche Beihilfen für eine Investition mit reinem Ersatzcharakter zu erhalten. Denn der bloße Ersatz einzelner Vermögenswerte fällt nicht in den Anwendungsbereich regionaler Investitionsbeihilfen nach der Verordnung (EU) Nr. 651/2014 der Kommission, da solche Investitionen nicht zu grundlegenden Änderungen des gesamten Produktions- oder Dienstleistungsprozesses führen. Dies gilt auch für Geräte, die durch andere, effizientere Geräte ersetzt werden, es sei denn, der Ersatz führt zu einer grundlegenden Änderung des gesamten Produktions- oder Dienstleistungsprozesses.

Im Antrag sollte der Unternehmer die Tätigkeitsarten (gemäß der Polnischen Klassifizierung von Produkten und Dienstleistungen) angeben, im Rahmen derer die neue Investition realisiert wird. Aus der Entscheidung über die Beihilfe sollte daher eine bestimmte Tätigkeitsart hervorgehen, die sich nur auf die neue Investition bezieht, welche in einem bestimmten Gebiet durchgeführt wird.

Gemäß § 13 Abs. 6 des Gesetzes über die Beihilfe von Neuinvestitionen ist die staatliche Beihilfe in dem Fall, dass ein Unternehmer mindestens zwei Beihilfebescheide besitzt, in der Reihenfolge abzurechnen, in der die Beihilfebescheide erlassen wurden.

Es ist nicht erlaubt, eine Investition zu beginnen, bevor ein Antrag auf einen Beihilfebescheid gestellt wurde. Unter dem Beginn einer Investition sind solche Handlungen zu verstehen wie der Beginn von Bauarbeiten im Zusammenhang mit der Investition, die erste rechtsverbindliche Verpflichtung zur Bestellung von Geräten oder jede andere Verpflichtung, die die Investition unumkehrbar macht. Der Erwerb von Grundstücken oder Vorarbeiten wie das Einholen von Genehmigungen und die Erstellung von Durchführbarkeitsstudien gelten nicht als Beginn einer Investition.

Um das Ziel des neuen Investitionsvorhabens zu erreichen, ist es nicht ausgeschlossen, Vermögenswerte zu nutzen, die vor dem Tag des Erlasses des Beihilfebescheids im Unternehmen vorhanden und nicht durch staatliche Beihilfen abgedeckt waren. In der Praxis kann die Durchführung einer neuen Investition durch das Erreichen ihres Ziels durch eine Reihe von erworbenen Vermögenswerten oder durch eine Reihe von erworbenen Vermögenswerten mit der Beteiligung von bereits im Unternehmen vorhandenen Vermögenswerten erfolgen, solange dies für die Durchführung einer neuen Investition erforderlich ist.

Erfolgt die Neuinvestition unter Einbeziehung bereits vorhandener Vermögenswerte und ist die Neuinvestition ein anhängiges Funktionselement in Bezug auf einen bereits vorhandenen Vermögensbestand (enger Zusammenhang), wird das steuerpflichtige Einkommen unter Berücksichtigung der vor Erlass des Beihilfebescheids vorhandenen Kosten für die genutzten Vermögenswerte ermittelt. Eine solche Situation ist möglich, wenn die Art und Weise der Integration der neuen Investition und der bestehenden Investition, die sich auf demselben Grundstück befindet, es nicht zulässt, die Einkünfte (Erträge) ausschließlich aus der neuen Investition zu ermitteln, ohne die gesamte oder einen Teil der mit ihr integrierten bestehenden Investition zu berücksichtigen. Insofern sind die Erträge aufgrund des engen wirtschaftlichen und funktionalen Zusammenhangs zwischen der bestehenden und der neuen Investition nicht trennbar.

Bei der Ermittlung des Verlustes werden Einnahmen und steuerlich abzugsfähige Kosten aus Einkunftsquellen nicht berücksichtigt, wenn die Einkünfte aus diesen Quellen nicht der Einkommensteuer unterliegen oder steuerfrei sind. Die Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes und des Einkommensteuergesetzes erlauben daher keine steuerlichen Abrechnungen von Verlusten aus Einnahmequellen, bei denen das Einkommen steuerfrei ist. Ein Verlust, der in späteren Steuerjahren verrechnet werden kann, muss ein steuerlicher Verlust in dem Sinne sein, dass er aus einer steuerpflichtigen Tätigkeit stammt.

Wird die Tätigkeit außerhalb des im Beihilfebescheid genannten Gebietes ausgeübt, wird die in dem im Beihilfebescheid genannten Gebiet ausgeübte Tätigkeit organisatorisch getrennt und die Höhe der Steuerbefreiung auf der Grundlage der Einnahmen und abzugsfähigen Kosten der Organisationseinheit, die die im Beihilfebescheid genannte Tätigkeit ausübt, ermittelt. Organisatorische Ausgliederung der Tätigkeit, die auf dem in dem Beihilfebescheid angegebenen Gebiet durchgeführt wird, bedeutet:

1. buchhalterische Ausgliederung – d. h. Ausgliederung von Erträgen und Kosten in der Buchhaltung (z. B. außerbilanzielle Buchführung oder ein geeigneter Kontenplan, alternativ die Verwendung von Kennzeichnungen für Aufzeichnungen, die der Tätigkeit zugeordnet sind);
2. Ausgliederung von Vermögenswerten – d. h. Ausgliederung von Anlagevermögen (z. B. Anlagevermögen, das von der Einkommensteuer befreiten Tätigkeiten oder steuerpflichtigen Tätigkeiten zugeordnet ist).
   Die organisatorische Ausgliederung soll eine korrekte Ermittlung der von der Körperschafts- und Einkommenssteuer befreiten Einkünfte auf der Grundlage des Bescheides über die Beihilfe in dem von diesem Bescheid erfassten Bereich ermöglichen. Es ist zu betonen, dass „organisatorische Ausgliederung“ nicht bedeutet, dass der Unternehmer formell eine Niederlassung gründen muss, die einen eigenen Abschluss erstellt. Es ist jedoch notwendig, das Buchhaltungssystem und die Steueraufzeichnungen so zu ändern, dass alle Informationen sichergestellt sind, die für eine ordnungsgemäße Dokumentierung des Umfangs der besprochenen Steuerbefreiung notwendig sind.